A Reforma Tributária do Consumo já deixou de ser apenas um assunto teórico.
Durante muito tempo, era comum falar da reforma como algo distante, que só produziria efeitos reais em 2033, quando o novo modelo estivesse plenamente implantado. Mas essa leitura já não é suficiente.
A partir de 2026, começa o período de teste da CBS e do IBS. Em 2027, PIS e Cofins deixam de existir, a CBS passa a ser cobrada, o IPI será reduzido a zero para quase todos os produtos e o Imposto Seletivo entra em vigor. Entre 2029 e 2032, começa a substituição gradual do ICMS e do ISS pelo IBS. Em 2033, o novo modelo passa a vigorar integralmente.
Ou seja: a reforma não começa em 2033. Para o contribuinte, para o contador e para o profissional fiscal, ela começa agora.
E o ponto mais importante, neste momento, não é apenas saber quais tributos vão mudar. O ponto principal é entender que ainda não temos todas as alíquotas finais divulgadas, mas já temos decisões que precisam ser tomadas antes disso.
1. Ainda não temos as alíquotas finais, mas já precisamos trabalhar com cenários
Um cuidado importante: até o momento, ainda não temos as alíquotas finais definitivas da CBS e do IBS para o modelo completo.
Temos estimativas, projeções e cenários de trabalho. Um cenário que vem sendo usado em análises práticas considera uma possível alíquota nominal de 8,8% para a CBS e 17,7% para o IBS. Somadas, essas alíquotas chegariam a 26,5%.
Mas isso precisa ser tratado como hipótese, não como regra fechada.
A alíquota efetiva definitiva ainda depende de definição normativa e política. É razoável imaginar que conclusões mais claras venham apenas mais para o final do ano, especialmente depois do período eleitoral e das definições complementares. Até lá, o mais prudente é trabalhar com cenários.
Isso muda bastante a forma de analisar a reforma.
Não podemos dizer: “a carga tributária será exatamente esta”.
Mas também não podemos dizer: “não dá para analisar nada enquanto não sair a alíquota final”.
O caminho correto está no meio.
Podemos trabalhar com hipóteses, testar cenários, comparar regimes, avaliar fornecedores, simular formação de preço e identificar riscos. Só não podemos transformar uma estimativa em verdade absoluta.
Pergunte-se
A empresa está esperando a alíquota final para começar a se preparar?
Se a resposta for sim, existe um risco: quando a alíquota for divulgada, talvez o prazo para organizar cadastro, sistema, precificação, contratos e regime tributário já esteja apertado demais.
2. Em 2027 e 2028, a CBS já entra com força prática
Pela regra de transição, em 2026 teremos o ano-teste da CBS e do IBS. A Receita Federal informa que, nesse ano, o montante arrecadado da CBS, à alíquota de 0,9%, e do IBS, à alíquota de 0,1%, será compensado com o valor devido de PIS e Cofins, no mesmo período de liquidação.
Mas 2027 muda o cenário.
A partir de 2027, PIS e Cofins serão extintos, e a CBS passará a ocupar esse espaço. A publicação da Receita também informa que, em 2027 e 2028, haverá cobrança da CBS com redução de 0,1 ponto percentual.
Aqui entra a importância de separar regra de estimativa.
Se considerarmos, como cenário de trabalho, uma CBS nominal de 8,8%, a CBS aplicada em 2027 e 2028 ficaria em 8,7%, por causa da redução de 0,1 ponto percentual.
Mas se a CBS final fosse de 8,5%, por exemplo, a lógica levaria a uma CBS de 8,4% nesse período.
Portanto, o número de 8,7% não deve ser tratado como alíquota definitiva. Ele é apenas uma consequência matemática dentro do cenário de 8,8%.
Exemplo simples
| Cenário de CBS nominal | Redução de 0,1 p.p. | CBS considerada em 2027/2028 |
|---|---|---|
| 8,8% | 0,1 p.p. | 8,7% |
| 8,5% | 0,1 p.p. | 8,4% |
| 9,0% | 0,1 p.p. | 8,9% |
O ponto técnico é este: o desconto de 0,1 ponto percentual está previsto na lógica da transição. O percentual final da CBS, porém, depende da alíquota que vier a ser definida.
Pergunte-se
A empresa já consegue simular o impacto da CBS em mais de um cenário?
Se a resposta for não, a análise ainda está incompleta.
3. O IBS em 2027 e 2028 será pequeno, mas não deve ser ignorado
Em 2027 e 2028, o IBS ainda terá uma alíquota reduzida. A regra prevê 0,05% estadual e 0,05% municipal, totalizando 0,1%.
À primeira vista, 0,1% parece irrelevante. E, em termos de carga, realmente é um percentual pequeno.
Mas o problema não é apenas o valor.
O problema é que o IBS começa a entrar na estrutura fiscal da operação. Isso significa sistema, documento fiscal, parametrização, apuração, crédito, tratamento por destino e análise da cadeia.
Em outras palavras: o IBS começa pequeno no valor, mas grande no impacto operacional.
Esse ponto é muito importante para o profissional fiscal. A empresa que olhar apenas para o percentual pode subestimar a mudança. Já a empresa que olhar para o processo vai perceber que 2027 e 2028 serão anos de adaptação prática.
Pergunte-se
A empresa está tratando o IBS de 0,1% como “valor pequeno” ou como início de uma nova lógica de apuração?
Essa diferença muda o nível de preparo.
4. Simples Nacional: a decisão precisa vir antes da certeza completa
Um dos pontos mais sensíveis da Reforma Tributária está no Simples Nacional.
Para 2027, o Comitê Gestor do Simples Nacional definiu prazo excepcional para opção pelo Simples Nacional entre 1º e 30 de setembro de 2026. Também foi regulamentada, no mesmo período, a opção pela apuração do IBS e da CBS pelo regime regular, aplicável ao período de janeiro a junho de 2027. A Receita Federal informou ainda que a opção poderá ser cancelada de forma irretratável até o último dia de novembro de 2026.
Na prática, o optante do Simples precisará avaliar dois caminhos:
- permanecer no modelo normal do Simples Nacional, recolhendo IBS e CBS dentro da sistemática simplificada; ou
- permanecer no Simples, mas apurar IBS e CBS pelo regime regular, situação que podemos chamar, em linguagem prática, de Simples híbrido.
Esse termo “Simples híbrido” não é o nome técnico da lei, mas ajuda a entender a lógica: a empresa continua no Simples Nacional, mas IBS e CBS passam a ser tratados fora da guia simplificada, conforme a sistemática do regime regular.
E aqui está o problema: essa decisão precisa ser analisada antes de termos plena maturidade sobre todos os efeitos práticos da reforma.
Por isso, o Simples Nacional é talvez o grupo que mais precisa fazer contas agora.
Pergunte-se
O cliente do Simples vende mais para consumidor final ou para empresas que tomam crédito?
Essa pergunta é decisiva.
Se uma empresa do Simples vende principalmente para consumidor final, talvez o crédito gerado ao adquirente não seja tão relevante na decisão comercial. Mas se ela vende para empresas do regime regular, o tratamento dos créditos pode influenciar preço, competitividade e negociação com clientes.
5. A rede de fornecedores e clientes passa a ser parte da análise tributária
A análise da Reforma Tributária não pode parar dentro da empresa.
Esse talvez seja um dos pontos mais importantes: será necessário olhar para a rede de fornecedores e clientes.
No modelo atual, muitas empresas analisam apenas sua própria apuração. A pergunta comum é: “quanto eu pago de imposto?”
Com a Reforma Tributária, essa pergunta continua importante, mas não é mais suficiente.
Também será necessário perguntar:
- meus fornecedores geram crédito adequado?
- meus clientes aproveitam crédito?
- minha empresa vende para consumidor final ou para contribuinte?
- o preço praticado hoje ainda será competitivo no novo modelo?
- permanecer no Simples normal pode me tornar menos atrativo para determinados clientes?
- optar pelo regime regular de IBS e CBS pode melhorar minha posição na cadeia?
Essa análise é importante para todos os regimes, mas é especialmente crítica para os optantes do Simples Nacional.
O Simples sempre teve uma lógica de simplificação. Mas, dentro da reforma, a simplificação precisa ser comparada com o efeito econômico da não cumulatividade e dos créditos.
Em alguns casos, a simplicidade pode continuar sendo a melhor escolha. Em outros, a falta de crédito relevante pode pesar na negociação com clientes do regime regular.
Não existe resposta única.
Existe análise.
Exemplo prático
Imagine uma empresa optante pelo Simples Nacional que vende principalmente para consumidores finais.
Nesse caso, o cliente normalmente não está preocupado com crédito de IBS e CBS. A decisão tende a olhar mais para carga tributária, preço final, margem e simplicidade operacional.
Agora imagine uma empresa do Simples que fornece mercadorias ou serviços para indústrias, atacadistas ou empresas do Lucro Real e Lucro Presumido.
Nesse segundo caso, o cliente pode passar a olhar com mais atenção para o crédito gerado na aquisição. Se comprar de um fornecedor gera menos crédito, isso pode afetar a negociação comercial.
Por isso, a pergunta não é apenas “qual regime paga menos imposto?”
A pergunta correta é: “qual regime mantém a empresa competitiva dentro da cadeia?”
6. IPI e Imposto Seletivo também entram no radar em 2027
Outro ponto importante da transição é o IPI.
A partir de 2027, a Receita Federal informa que o IPI terá alíquota reduzida a zero para quase todos os produtos, sendo mantido apenas para preservar a competitividade da Zona Franca de Manaus.
Ao mesmo tempo, entra em vigor o Imposto Seletivo, criado para desestimular o consumo de bens e serviços prejudiciais à saúde ou ao meio ambiente.
Esse ponto exige cuidado.
O Imposto Seletivo não deve ser tratado como substituto simples do IPI. Ele tem outra lógica. Sua função é seletiva, com caráter extrafiscal, voltada a determinados bens e serviços definidos em lei.
Por isso, empresas que trabalham com produtos sensíveis, produtos industrializados, importações ou itens potencialmente alcançados pelo IS precisam acompanhar a regulamentação com atenção.
Pergunte-se
Os produtos da empresa podem estar em setores sujeitos ao Imposto Seletivo?
Se sim, a empresa não deve esperar 2027 para iniciar essa análise.
7. O maior erro agora é esperar a reforma “ficar pronta”
Existe uma frase perigosa que pode aparecer nesse período:
“Vamos esperar sair tudo para depois ajustar.”
Essa postura parece prudente, mas pode ser arriscada.
É verdade que ainda não sabemos tudo. Não temos todas as alíquotas definitivas. Ainda haverá regulamentações, ajustes, notas técnicas e interpretações práticas.
Mas já sabemos o suficiente para começar.
Já sabemos que CBS, IBS e IS passarão a existir.
Já sabemos que PIS, Cofins, ICMS e ISS deixarão de existir ao longo da transição.
Já sabemos que 2026 será ano-teste.
Já sabemos que 2027 muda a apuração federal.
Já sabemos que o Simples Nacional terá decisão relevante em setembro de 2026.
Já sabemos que fornecedores e clientes terão papel central na análise.
Portanto, não é hora de fechar conclusões definitivas. Mas também não é hora de ficar parado.
O momento é de preparação técnica.
8. O que empresas e profissionais fiscais deveriam fazer agora?
A primeira etapa é organizar dados.
Antes de discutir alíquota, a empresa precisa saber o que vende, para quem vende, de quem compra, quais produtos e serviços movimenta, quais CFOPs utiliza, quais NCMs estão cadastradas, quais clientes são contribuintes e quais fornecedores serão relevantes para crédito.
Depois, é necessário simular cenários.
Não basta calcular com uma única alíquota estimada. O ideal é trabalhar com variações. Por exemplo: CBS de 8,5%, 8,8% ou 9,0%; IBS de 17,0%, 17,7% ou 18,5%. O objetivo não é acertar exatamente a alíquota final, mas entender a sensibilidade do negócio.
Por fim, é necessário avaliar regime tributário e cadeia.
No Simples Nacional, essa análise ganha urgência por causa dos prazos de 2026. A decisão entre Simples normal e apuração regular de IBS/CBS não deve ser tomada apenas olhando o DAS. Ela precisa considerar cliente, fornecedor, crédito, preço e competitividade.
Checklist inicial
| Ponto de análise | Por que importa |
|---|---|
| Cadastro de produtos e serviços | Base para tributação correta |
| NCM, CFOP, CST e CSOSN | Afetam emissão, escrituração e parametrização |
| Perfil dos clientes | Define relevância dos créditos na venda |
| Perfil dos fornecedores | Afeta créditos na entrada |
| Regime tributário atual | Influencia comparação com o novo modelo |
| Simulações de CBS e IBS | Permitem medir impacto antes da alíquota final |
| Opção do Simples em 2026 | Pode alterar a forma de recolher IBS/CBS em 2027 |
| Produtos sujeitos ao IS | Exigem monitoramento específico |
Conclusão
A Reforma Tributária do Consumo não deve ser vista apenas como uma troca de siglas.
CBS, IBS e Imposto Seletivo representam uma mudança na lógica de apuração, crédito, precificação, emissão fiscal e relacionamento entre empresas dentro da cadeia econômica.
Ainda não temos todas as alíquotas finais. Trabalhar com CBS de 8,8% e IBS de 17,7% pode ser útil como cenário de estudo, mas não como conclusão definitiva. Se a CBS final for diferente, a alíquota de transição também muda. Se o IBS final for diferente, os impactos projetados também mudam.
Mas a ausência da alíquota final não impede a preparação.
Pelo contrário: justamente porque ainda estamos em fase de definição, este é o momento ideal para estudar cenários, corrigir cadastros, revisar sistemas, analisar clientes e fornecedores e orientar empresas do Simples Nacional sobre a decisão que precisará ser tomada em 2026.
A pergunta principal não é apenas quanto a empresa pagará de imposto.
A pergunta mais importante é:
A empresa estará preparada para continuar competitiva quando a nova lógica tributária começar a aparecer nas notas, nos créditos e nas negociações comerciais?
Este conteúdo tem caráter informativo e não substitui a análise de um profissional contábil ou fiscal, especialmente em operações sujeitas a regimes especiais, regras estaduais, benefícios fiscais, produtos específicos, Simples Nacional ou particularidades da cadeia de fornecedores e clientes.